ميزات الإعفاء الضريبي 
من أهم الحوافز الضريبية للمهن ميزات الاعفاء الضريبي للمهن الحرة ونص قانون الضرائب بالمادة 36 علي هذه الاعفاءات ذلك أن المهن الحرة ركيزة أساسية في الاقتصاد ومن ثم حرصت الحكومة المصرية على تقديم العديد من الحوافز والتسهيلات لأصحاب المهن الحرة لتمكينهم من مزاولة أعمالهم بكفاءة وتحقيق أقصى استفادة من إمكاناتهم مما يكون معه المقال هام لأصحاب المهن الحرة.
محتويات المقال
ميزات الإعفاء الضريبي في نص القانون
تنص المادة 36 من قانون الضرائب :
تعفي من الضريبة
- المنشآت التعليمية الخاضعة لإشراف الحكومة أو لأشراف الأشخاص الاعتبارية العامة أو لإشراف القطاع العام أو قطاع الأعمال العام .
- إيرادات تأليف وترجمة الكتب والمقالات الدينية والعلمية والثقافية والأدبية ، عدا ما يكون ناتجاً عن بيع المؤلف أو الترجمة لإخراجه في صورة مرئية أو صوتية .
- إيرادات أعضاء هيئة التدريس بالجامعات والمعاهد وغيرها عن مؤلفاتهم ومصنفاتهم التي تطبع أصلاً لتوزيعها علي الطلاب وفقاً للنظم والأسعار التي تضعها الجامعة والمعاهد.
- إيرادات أعضاء نقابة الفنانين التشكيليين من إنتاج مصنفات فنون التصوير والنحت والحفر .
- إيرادات أصحاب المهن الحرة المقيدين كأعضاء عاملين في نقابات مهنية في مجال تخصصهم ، وذلك لمدة ثلاث سنوات من تاريخ مزاولة المهنة الحرة ، ولا يلزمون بالضريبة إلا اعتباراً من الشهر التالي لانقضاء مدة الإعفاء سالفة الذكر مضافاً إليها مدة التمرين التي يتطلبها قانون مزاولة المهنة وفترات الخدمة العامة أو التجنيد أو الاستدعاء للاحتياط إذا كانت تالية لتاريخ بدء مزاولة المهنة
وتخفض المدة المقررة للإعفاء الي سنة واحدة لمن يزاول المهنة لأول مرة إذا كان قد مضي علي تخرجه أكثر من خمسة عشر عاماً ، ويشترط لسريان الإعفاء أن يزاول المهنة منفرداً دون مشاركة مع الغير ما لم يكن هذا الغير متمتعاً بالإعفاء .
شرح الإعفاءات الضريبية للمهن الحرة
أعفي قانون الضريبة علي الدخل بعض المهن غير التجارية من الضريبة علي الدخل ومرد ذلك عوامل اقتصادية فى المقام الأول وتشجيعا على الاستثمار فى مجال معين من المجالات الاقتصادية الهامة للأفراد.
وقد افرد المشرع الضريبي المادة 36 من قانون الضريبة علي الدخل لبيان الإعفاءات المقررة من هذه الضريبة والتي تشمل :
أولا إعفاء إيرادات المنشآت التعليمية :
يجري نص البند رقم 1 من المادة 36 من قانون الضريبة علي الدخل أنه تعفي :
المنشآت التعليمية لإشراف الحكومة او لإشراف الأشخاص الاعتبارية العامة او لإشراف القطاع العام او قطاع الأعمال العام ؛
ويتبين من نص المادة 36 من قانون الضريبة علي الدخل ان المشرع الضريبي اشترط لإعفاء المعاهد التعليمية لمراحل التعليم المختلفة من الخضوع للضريبة ان تكون خاضعة لإشراف إحدى وحدات الجهاز الإداري للدولة او لإشراف إحدى الأشخاص الاعتبارية العامة او لإشراف إحدى وحادت القطاع العام او قطاع الأعمال العام ، كذلك يفترض أيضا عدم وجود نية تحقيق الربح او الكسب لدى هذه المنشآت التعليمية .
ثانياً إعفاء إيرادات التأليف والترجمة :
أعفى قانون الضريبة علي الدخل الإيرادات الناتجة من نشاط التأليف والترجمة تشجيعا لأصحاب هذه المهن على الابتكار ولذلك نص البند 2 من المادة 36 من القانون على إعفاء :
إيرادات تأليف وترجمة الكتب والمقالات الدينية والعلمية والثقافية والأدبية فيما عدا ما يكون ناتجا عن بيع المؤلف او الترجمة لإخراجه فى صورة مرئية او صوتية.
والبين من نص المادة 36 من قانون الضريبة علي الدخل ان المشرع الضريبي اشترط لإعفاء هذا النشاط من الضريبة ان يكون قاصرا على تأليف الكتب والمقالات او ترجمتها فقط فإذا تعدى ذلك النشاط الى تحويل المؤلف او المترجم الى عمل سينمائي او تليفزيوني او مسرحي او إذاعي تخضع أرباحه فى هذه الحالة للضريبة .
ثالثاً إعفاء إيرادات التأليف الجامعي :
أعفى قانون الضريبة علي الدخل إيرادات التأليف الجامعي – أي الكتب والمذكرات الجامعية التى يقوم بتأليفها أعضاء هيئة التدريس بالجامعات والمعاهد وغيرها – من الضريبة وذلك بهدف توفير هذه الكتب والمذكرات للطلاب بأسعار مخفضة ، لذلك نص البند 3 من المادة 36 على إعفاء إيرادات أعضاء هيئة التدريس بالجامعات والمعاهد وغيرهم من مؤلفاتهم ومصنفاتهم التى تطبع أصلا لتوزيعها على الطلاب وفقا للنظم والأسعار التى تضعها الجامعات والمعاهد .
ويتبين من نص المادة 36 السابقة ان المشرع الضريبي اشترط التزام أصحاب هذه الكتب والمذكرات الجامعية بالأسعار التى تحددها الجامعات او المعاهد للاستفادة من الإعفاء من الضريبة .
رابعاً إعفاء إيرادات الأعمال التشكيلية :
أعفى قانون الضريبة علي الدخل الأرباح الناتجة من أعمال الفنانين التشكيلية من الضريبة تشجيعا لهم على الابتكار لذلك ينص البند 4 من المادة 36 على إعفاء إيرادات الفنانين التشكيليين من أعضاء النقابة من إنتاج مصنفات فنون التصوير والنحت والحفر.
ويتبين من نص المادة 36 السابقة:
ان قانون الضريبة علي الدخل اشترط للاستفادة من هذا الإعفاء شرطان أساسيان هما :
- الشرط الأول ان يكون الفنان التشكيلي عضوا فى النقابة فإذا لم يكون عضوا فى نقابة التشكيليين تخضع أرباحه من الأعمال التشكيلية للضريبة .
- الشرط الثاني ان تقتصر أعماله على التصوير او النحت او الحفر فإذا تعدت أعماله التشكيلية الأعمال المذكورة الى إنتاج مصنفات فى الرسم او الخط فان أرباحه من مثال هذه المصنفات التشكيلية تخضع للضريبة حتى ولو كان مقيدا بالنقابة .
خامساً إعفاء إيرادات أصحاب المهن الحرة المبتدئين :
تعفي من الضريبة علي الدخل إيرادات أصحاب المهن الحرة المبتدئين البند من المادة 36 تقرر إعفاء أصحاب المهن الحرة المقيدون كأعضاء عاملين فى نقابات مهنية فى مجال تخصصهم وذلك لمدة ثلاث سنوات من تاريخ مزاولة المهنة الحرة
ولا يلزمون بالضريبة
إلا اعتبارا من اول الشهر التالي لانقضاء مدة الإعفاء سالفة الذكر مضافا اليها مدة التمرين التى يتطلبها قانون مزاولة المهنة وفترات الخدمة وتخفض المدة المقررة للإعفاء الى سنة واحدة لمن يزاول المهنة لأول مرة اذا كان قد مضى على تخرجه اكثر من خمسة عشر عاما ويشترط لسريان الإعفاء ان يمارس المهنة منفردا دون مشاركة مع الغير ما لم يكن هذا الغير متمتعا بالإعفاء .
ويتبين من نص المادة 36 من قانون الضريبة علي الدخل :
ان إعفاء أصحاب المهن الحرة المبتدئين من الضريبة يعتبر إعفاءا مؤقتا لفترة زمنية محدودة مقدارها ثلاث سنوات ويتم حساب مدة الإعفاء من تاريخ مزاولة المهنة الحرة فإذا تخلل هذه الفترة فترات الخدمة العسكرية او العامة او فترات التدريب التى يتطلبها مزاولة المهنة تضاف هذه المدد الى فترة الثلاث سنوات المعفاة .
الإعفاءات الضريبية للمهن الحرة غير التجارية
اشترط المشرع الضريبي للاستفـادة من هذا الإعفاء الشروط التالية :-
- الشرط الأول للإعفاء : ألا يكون قد مضى على تخرج صاحب المهنة الحرة خمسة عشر عاما ، فإذا مضى على تخرجه اكثر من خمسي عشر عاما فتنخفض مدة الإعفاء الى سنة واحدة فقط .
- الشرط الثاني للإعفاء : ان يكون صاحب المهنة الحرة مقيدا كعضو عامل فى إحدى النقابات المهنية كالأطباء و المحامين والمحاسبين وغيرهم .
- الشرط الثالث للإعفاء : ان يقوم صاحب المهنة الحرة المبتدئ بمزاولة المهنة بصورة منفردة ودون مشاركة مع الغير ، ويعنى ذلك ان صاحب المهنة المبتدئ يمكنه مزاولة المهنة مشاركة مع زميل مثله وفى هذه الحالة يحصلون على الإعفاء المقرر فى هذا البند 5 من المادة 36 ، أما اذا كان صاحب المهنة المبتدئ يزاول المهنة مع آخر غير مبتدئ فلا يستفيد من هذا الإعفاء .
الاعفاء الضريبي للمهن الحرة في القانون
أولاً: مدة الإعفاء:
خمس سنوات: تبدأ من تاريخ مزاولة النشاط أو بدء الإنتاج.
تتوقف مدة الإعفاء في حال:
- تغيير الشكل القانوني للمشروع.
- تغيير نشاط المشروع.
- التنازل عن المشروع.
ثانياً: شروط الحصول على الإعفاء الضريبي:
- أن يكون صاحب المهنة الحرة مسجلاً في مصلحة الضرائب المصرية.
- أن يقدم صاحب المهنة الحرة إقرارًا ضريبيًا سنويًا.
- أن يحافظ صاحب المهنة الحرة على مستندات تثبت دخله ونفقاته.
- أن لا يزاول صاحب المهنة الحرة أي نشاط تجاري آخر.
ثالثاً: قيمة الإعفاء الضريبي:
خمسة آلاف جنيه: من صافي الدخل السنوي.
لا يجوز تكرار خصم الشريحة المعفاة من أي إيراد آخر.
رابعاً: النص القانوني:
- القانون رقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥: بإصدار قانون الضريبة على الدخل.
- المادة ٦٦: تحدد شروط وأحكام الإعفاء الضريبي للمهن الحرة.
- المادة ٦٧: تحدد مدة الإعفاء الضريبي للمهن الحرة.
خامساً: ملاحظة:
تم رفع حد الإعفاء الضريبي الشخصي من ٩ إلى ١٥ ألف جنيه: ليصل حد الإعفاء الضريبي الإجمالي إلى ٣٠ ألف جنيه سنويًا ويستفيد من هذا التعديل كل الأشخاص الفردية: أصحاب الأنشطة التجارية والصناعية والمهن الحرة والثروة العقارية.
شروط الحصول على الإعفاء الضريبي للمهن الحرة:
- أن يكون صاحب المهنة الحرة مسجلاً في مصلحة الضرائب المصرية.
- أن يقدم صاحب المهنة الحرة إقرارًا ضريبيًا سنويًا.
- أن يحافظ صاحب المهنة الحرة على مستندات تثبت دخله ونفقاته.
- أن لا يزاول صاحب المهنة الحرة أي نشاط تجاري آخر.
نتمنى أن تساعدك هذه المعلومات في فهم ضريبة المهن الحرة بشكل أفضل و للمزيد من المعلومات:
- موقع مصلحة الضرائب المصرية
- نص قانون الضريبة على الدخل
- مقالات صحفية حول الإعفاء الضريبي : cnn العربية
- انتهي البحث القانوني ويمكن لحضراتكم التعليق في صندوق التعليقات بالأسفل لأى استفسار قانوني
- زيارتكم لموقعنا تشرفنا ويمكن الاطلاع علي المزيد من المقالات والأبحاث القانونية المنشورة للأستاذ عبدالعزيز حسين عمار المحامي بالنقض في القانون المدني والملكية العقارية من خلال أجندة المقالات
- كما يمكنكم التواصل مع الأستاذ عبدالعزيز عمار المحامي من خلال الواتس اب شمال الصفحة بالأسفل
- كما يمكنكم حجز موعد بمكتب الأستاذ عبدالعزيز عمار المحامي من خلال الهاتف ( 01285743047 ) وزيارتنا بمكتبنا الكائن مقره مدينة الزقازيق 29 شارع النقراشي – جوار شوادر الخشب – بعد كوبري الممر – برج المنار – الدور الخامس زيارة مكتبنا بالعنوان الموجود على الموقع.
